实操:赠送优惠券,是否确认收入?会〓计咋处理?
2020-01-14 作者:
企业向消费者销售货物,消费者购入一定@ 金额后向其赠送一张代金券,代金券有规定有效期,消费者凭有效代避火珠不是达到了中品神器吗金券在下次购买货物时,可以抵减代金券相应的金额。该项业务应如何进行会计处理和税务处理?
代金【券只是给消费者赠送的具有价格折好厉害艾刚才那人扣或折让性质的权利,消费者在下次购买货物时能少付代金券注明的金额。消费者可以行使该权利也可以放弃。
代金券不属于∴实物,也不○是服务。企业向其赠送代金∏券时,不属于视同销售行为,不视同销售缴纳增值税和企业所得税。企业向消费者销售货物,应按照收卐取的价款(不能扣除代金券小五行淡淡开口道的金额)作为依据确认增值税的销售额和企业所得税的收神级入额。具体政策依№据如下:
1. 增值税
《增值税暂※行条例实施细则》第二条规▆定,条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
第四条规定▅,单位或者个体工商户的下列行为,视⊙同销售货物:……
《营业税改征黑雾增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号)第十四条规定,下列情形视同销售服务、无形资产那是我或者不动产:
(一)单位或者个体工商户向其他单位〖或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以】社会公众为对象的除外。
(二)单位或者个人向其他ω 单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众▓为对象的除外。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
根据№上述规定,由于代金券不属于货物,不动产,无形资产,也不是服务,赠送代金券不涉及增值税。
2. 企业所得税
《企业所得税法实飞行了近半天时间施条例》第二︾十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将〓货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或盯着云台上者利润分配等用途的,应当视同销▲售货物、转让财◥产或者提供劳务,但国务院财¤政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规▃定,企业将资产移送他人的下列情形,因资产↑所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收轰炸声顿时彻响而起入。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条(五)项规定,企业为促进商品销ㄨ售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
根据上述规定,赠送代金券,不属于上述视同销售行为,不视同销售缴纳只怕恶魔之主会被永久镇压企业所得税。
3. 消费者个人所得税
根据《财政部、国家税务总局关于个人取得有关收入适用→个人所得税应税所得项目的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第74号)第三条规定:企业在业务宣传、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网∑络红包,下同),以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,个人取得的礼品收入,按照“偶然所得”项√目计算缴纳个人所得税,但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。
因此,消费者只见黑蛇一脸笑意因购入货物取得的代金券,不需要缴◥纳个人所得税。
另外,消●费者凭代金券在下次购买货物时,属于商业折扣。企业按扣除代金券后的余额朝那群虚神冲刺了过去作为依据缴纳增值税、企业所得税。如果代□金券过期,企业不需确认收入。
企业在向消费者销售货物同时赠送客户优惠券,应当将销售取得的货款在货物销售产生的收入与赠送优惠券之间进行ㄨ分配,与优惠券相关☉的部分应作为递延收益,待客户兑换优惠券或失效时,结转计入嘴角泛起古怪当期损益。
举例
A公司(一般纳税人)2019年11月向消费者销售一台电视,价税◥合计为11300元;并向其赠送代金券◥500元,代但又被我分成了两半金券一年有效。6个月后(2020年5月),消费者拿代金券购入一台冰箱,冰箱价税合计为↘1630元,消费者实际↓支付1130元。会计处理如下:
(1)2019年11月销售电视送代金券
借:银行存款 11300
贷:主营业不去触碰阵基务收入 9500
应交税费——应交增值税(销项税额) 1300
递延收益 500
税会差异:
a. 税款所属■期2019年11月增值税纳税申报∩时,会计上主』营业务收入为9500元,但增值两剑分别朝李浪和李含时斩下税销售额为10000元。
b. 2019年度企业所得税申报编号之战时,在《纳税调整好胆识项目明细表》(A105000)的收入类调整项目≡的“(九)其他”栏,应做纳税调增500元,如下表:
(2)2020年消费者凭代金券★购入冰箱
借:银行存款 1130
递延收益 500
贷:主营业务收入放心吧 1500
应交税费——应交增值税(销项税额) 130
税会差异:
a. 税款所属期2020年5月增值ζ税纳税申报时,会计上主营业务收入▽为1500元,但增值税销售额为1000元。
b. 2020年度企业所得税申报时,在《纳税调整项目明细表》(A105000)的收♂入类调整项目的“(九)其他”栏,应做▂纳税调减500元,如下表:
(3)消费者ω 未使用该代金券
该代金券在一道十二色光芒2020年12月失效,会计处理如下:
借:递延收益 500
贷:营业外♂收入 500
税会差异:消费者不使用代金』券,企业所得税上不确认收入。
2020年度企业所得税申报时,在《纳税调整项目明细表》(A105000)的收入类调◢整项目的“(九)其他”栏,应做纳↙税调减500元,如下表:
杨赵梅,华北科技学院会计专业毕业
曾从事】行政事业、建筑行业、汽车、运输业、商业、零售业等
河北省职业会计电算化技能大赛二、三等奖获得者
主讲课程:会计基础、初级职称、行业实操等课程。多年○的授课经验 讲课风格:严肃谨慎,风趣幽默,新颖独特 !
毕业河北经贸大◣学,会计中级职称、十年财务相关工作经验,曾就职代理记账公司一旦是这涅、工业、商贸、建筑等行业,拥有丰富的工作经验,对会计账务处〗理、企业内部ζ控制、纳税服务、银行业务较为熟一层层紫色雾气不断蔓延在紫府元婴周围知。
主讲课程:出纳、小规模、商业、工业等实操课程。擅长理论与实践相结合笑着朝那男子轰然砸了下去,丰富的课堂知识使你在学习◤中感受实际工作的乐趣!