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                财政部最←新通知!增值税要立法了!起征点和申报期或将调整!

                2019-11-29      作者:

                 中华人民共和国增值税∑法(征求意】见稿)

                 

                第一章 总则

                 

                第一条  在中∩华人民共和国境内(以下称境内)发生增值税样子也很帅应税交易(以下称应税交易),以及进口雪碧或七喜调制而成货物,应当依照本法规定这时候开口了缴纳增值税。


                第二条  发生暗影妖姬应税交易,应当按照一般计税方法计算№缴纳增值税,国务院规定适用简易计税方法的除外。

                进口货物,按照本法规定的组成计税价〇格和适用税率计算缴纳增值税。


                第三条  一般计→税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额【计算应纳税额。

                简易计税方法▽按照应税交易销售额(以下称销售额)和征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。


                第四条  增值★税为价外税,应税交易的计税价格不包@括增值税额。

                 

                第二章 纳税人和↓扣缴义务人

                 

                第五条  在境△内发生应税交易且销售额达到增值税起征点纷纷后退一步的单位和个人,以及进口货△物的收货人,为增值税的纳税人。


                增值税起征点为季销售额三十万元。


                销售额未达到增值税起征点的单位和个人,不是〒本法规定的纳税人;销售额未达到增值税起征点的单位和个人,可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。


                第六条  本法所↑称单位,是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体〓和其他单位。

                本法所称个人,是指眼神却是猛地一缩个体工商户和自然人。


                第七条  中华〖人民共和国境外(以下很重要称境外)单位和个人在境内发生@ 应税交易,以购买方为扣缴〖义务人。

                国务院另有规定的,从其规定。

                 

                第三章 应税交易

                 

                第八条  应税交易,是指销售货物、服务、无形资产、不动产和⊙金融商品。


                销售货物、不动产、金融商品,是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。
                销售服务,是指有偿提供服务。

                销售无形资产,是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。


                第九条  本法第一条所称在境内发生应税交易是指:
                (一)销售货物的,货物◣的起运地或者所在地在境内;
                (二)销售服务、无形资产(自然资源使用权除外)的,销售方为境内单位和个人,或者服务、无形资产在境内消费;
                (三)销售◥不动产、转让自然资源使◆用权的,不动产、自然资源所在地在境内;

                (四)销售金融商品的,销售方为境内单位和个人,或者金融商品在境内发行。


                第十条  进口货物,是指货物的起运地在境外,目的地在境内。


                第十一条  下列情形视同应税交↑易,应当依照本法规神秘感定缴纳增值税:
                (一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或Yi者个人消费;
                (二)单位和个体工商户无偿赠送货物,但用于公益事业的〓除外;
                (三)单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品,但用于公↘益事业的除外;

                (四)国务◣院财政、税务主管部门规定的其他情形。


                第十二条  下列项目々视为非应税交易,不征收什么时候能强大起来增值税:
                (一)员工为受雇单位我保证在这铁云国内不会发生或者雇主提供取得工资薪金的服务;
                (二)行政单位收缴的行政事∞业性收费、政府性而后基金;
                (三)因征收征用而取得补偿;
                (四)存款利变种细胞终于真正让他变了种息收入;

                (五)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。


                 

                第四章 税Ψ 率和征收率

                 

                第十三条增值税税率:

                (一)纳税人销售货物,销售加工修理修配、有形动产租赁服务,进口货物,除本条第二项、第四项、第五项☆规定外,税率为百分之十三。


                (二)纳税人销怕吃苦可不行售交通运输■、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务◢,销售不∏动产,转让土地使用权▃,销售或者进粉碎口下列货物,除本条第四项、第五〇项规定外,税率为百分之九:


                1.农产品、食用植物油、食用盐;
                2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;
                3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

                4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。


                (三)纳税人销售服务、无形资产、金融商品,除本条第一项、第二项、第五项规定外,税率为↙百分之六。


                (四)纳税人出口↓货物,税率为零;国务院另有规╱定的除外ㄨ。


                (五)境内涌上心头单位和个人跨境销售国务院规定范围内的卐服务、无形资产,税率为零。


                第十四条  增值税征收率为百分之三※。


                第五章 应纳税额

                 

                第十五条  销售额,是指纳税人发生应税交易取得的与∞之相关的对价,包括全部货币或者非货币形式的经济利益,不包括按照一般计税╲方法计算的销项税额和按照简易计税方法计@算的应纳税额。


                国务院规定可以差额计算销售额的,从其规定。


                第十六条 视同发生应税①交易以及销售额@为非货币形式的,按照市场公允价格确但岂不是也是出身于天外楼定销售额。


                第十七条  销售额以人民ㄨ币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的,应机会当折合成人民币计算。


                第十八条  纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的,税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。


                第十九条  销项税额,是指纳税↑人发生应税交易卐,按照销售额乘以本法规定的税率〗计算的增值√税额。销项税额计算公式:

                销项税额=销售额×税率


                第二十条  进项税额,是指纳税人购进的与应不知道她葫芦里卖税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融︽商品支ω 付或者负担的增值税额。


                第二十一条  一般计『税方法的应纳税额,是指当期⌒销项税额ξ抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算乌云凉沉沉道公式:
                应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
                当期进项税额大于当期销项税额的,差额部分可以结转下期继续抵扣;或者予以退还,具体办法由国务院男人修炼财政、税务主管部门制定。

                进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。


                第二十★二条  下列进项税额不得从销项税额中抵扣:
                (一)用于简易计额税方法计税项目、免征增值税回过神来项目、集体福利或者个人消费的购进∩货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应虽然这少年最近在炼狱场有铁拳之称的进项税额,其中涉及的固◆定资产、无形资产和不动︽产∑ ,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产;
                (二)非正常损失项目对应的进项税额;
                (三)购进并直∞接用于消费的餐饮服务、居民日常铁屑服务和娱乐服务对应的进项税额;
                (四)购进贷款服务对应的进项税额;

                (五)国务院规但唯独不会定的其他进项税额。


                第二十三条︾  简易计税方法的应纳税额,是指按照当期销售〓额和征收率计算的增↑值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

                应纳税额=当期销售⊙额×征收率


                第二十四条  纳税人进口货物√,按照组成计税价格和本法规定¤的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:
                组成计税价格=关税☉计税价格+关税+消费税
                应纳税额=组成计税价格×税率

                关税计税价格中不包括服务贸易相关的对价。


                第二十五条更是祸源  纳税人按照国务院规定可以选々择简易计税方法的,计税方法一◣经选择,三十六个月内不得变更。


                第二十六条  纳税人发生适用不同税率或者征收我很爱你——手机铃声骤然想起率∴的应税交易,应当分别核算适用不同税率或者╲征收率的销售Ψ额;未分别核↑算的,从高适ㄨ用税率。


                第二十七条  纳税人一项应税交易涉及两个▃以上税率或者征收率若是现在还不出结果的,从主适用税率或者征收率。


                第二十八条↘  扣缴义务人依照本法第七条规定我扣缴税款的,应按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额计算公式:

                应扣缴税额=销售额×税率。

                 

                第六章 税收优惠

                 

                第二十①九条  下列项目免征增值税:
                (一)农业生产者销售的自产农产品;
                (二)避孕药品△和用具;
                (三)古旧图书;
                (四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口▓仪器、设备;
                (五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
                (六)由残疾〇人的组织直接进口供残疾人专用的≡物品;
                (七)自然Ψ人销售的自己使用过的物品;
                (八)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供爬起来的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
                (九)残疾人员个人提供的服务;
                (十)医院、诊所和→其他医疗机构提供的医疗服务;
                (十一)学校和其他教育机构提供的教育服务,学生勤工俭学提供的服务;
                (十二)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关】技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
                (十三)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入,宗教←场所举办文化、宗教活动的门票收入;

                (十四)境内保险机构为出从现在开始口货物提供的保险产品。


                第三十条  除本法规定外,根据√国民经济和社会发展的需要,或者√由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的,国务院可以制定『增值税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委【员会备案。


                第※三十一条  纳税人兼营增值税减税、免税项目【的,应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额;未单『独核算的项目,不得减税、免税。


                第三十二条  纳税人你怎么在这里发生应税交易适用减税、免№税规定的,可以选择放弃减税、免税,依照本法规定缴纳增值税。
                纳税人同时适用两个以上减税、免税项目的,可以分不同减税、免税项目选择放弃。

                放弃的减税、免税ζ项目三十六个月内不得再减税、免税。

                 

                第七章 纳税时间和纳税地点

                 

                第三十三效力于组织条  增值税纳税义务发生远处便传来了轻微时间,按下列规定确定:
                (一)发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销∏售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发☆票的当天。
                (二)视同发生应税交易,纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。
                (三)进口货物,纳税义务发生时间为进入关境的当天。

                增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税√义务发生的当天。


                第三十四条  增值税纳税地打人点,按下列规定确定:
                (一)有固定生产经营场所的纳税人,应当向其机构︾所在地或者居住地主管税务机关申★报纳税。
                总机构和分支机构不在同另外一县(市)的,应当ω分别向各自所在地的主管税务机关申◤报纳税;经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批∮准,可以由总机构汇总向总』机构所在地的主管税务机关申报纳税。
                (二)无固定生产经营场所的纳税人,应当向其应税交时候易发生地主管税务机关申报纳税;未申报纳税的,由其机构所在地或流星の燦者居住地主管税务⊙机关补征税款。
                (三)自然人提供夕阳晓辉建筑服务,销售或者租赁不∏动产,转让自然资源使用权,应□ 当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。
                (四)进口货物的纳税人,应■当向报关地海关申报纳税。

                (五)扣缴义务人,应当向其机构所在地或者居这个道理住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。


                第∮三十五条   增值税的计税期间↑分别为十日、十五日、一个月、一个∮季度或者半年。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关对天下大局精准根据纳税人应纳税额的大小分别核定①。以半年为计税期间的规定不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的,可以按╳次纳税。


                纳不过顺便接手九劫剑税人以一个月、一个季度ζ或者半年为一个计税期间的,自期渺不可及满之日起十五日内申报纳税;以十日或者→十五日为一个计税期间≡的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月阴沉一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。


                扣缴义务人解缴税款的♀计税期间和申报纳税期限,依照前两款规定执行。

                纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内◣缴纳税款。


                第八章  征收管理

                 

                第三十六条  增值税由税务机关征收。进口货物的增值税由税♂务机关委托海关代征。


                海关应当将受托代征增值税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。


                个人携带或者邮寄进境物品增值税的计征办法由国务院制定。


                第三十七◥条  纳税人应当▼如实向主管税务机关办理※增值税纳税申报,报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。


                纳税人出口货物、服务、无形资产,适用零税率的,应当向主管税务机关申报办理退(免)税。具体办法由国务院税务主管部门制▓定。


                扣缴义务人应当如实报喝酒送代扣代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义』务人报送的其他有关资料。


                第三十八条  符合规定条件的两个⊙或者两个以上的纳税人,可以选择作为一个纳税人合并纳税。具体办法由国务你要是出去说一句院财政、税务主管部门制定。


                第三十九眼中却是精光一闪条  纳税人发生应税交易,应当如实开具发票。


                第四十条  纳税人应█当按照规定使用发票。未按照规定使用发票的,依照有关法律、行政法规的规定进行处罚。情节严重构成犯罪的,依法追究刑事责任。


                第四十№一条  纳税人应当使用税控装置开具增值税发票。


                第四∏十二条  税务机关有〒权对纳税人发票使用、纳税申报、税收减免等进行「税务检查。


                第四〗十三条∑   纳税人应当依照规定缴存增值税额,具体办法由国务院制定。


                第四十四条  国家有关部门应当依照法律、行政法规和各自职责,配合税务机队伍关的增值税管理活动。税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监管等无数国家兴起部门应当建立增值税信息共享和身后工作配合机制,加强增值税征收管理。

                 

                第九章   附则


                第四十→五条  本法公布前******的税收▆政策确需延续▂的,按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。


                第四△十六条▼  国务院依据本法制定实施条←例。


                第四十七条  本法自20XX年X月X日起施行。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的♀决定》(中华人民共和国主席令第18号)、《中华人★民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第691号)同时废止。

                  

                关于《中华人民共和国︻增值税法(征求ω意见稿∞)》的说明

                 

                根据党的十九大“深化税收制◣度改革”和十九届四中全会“推进国家治理体系和治理能力现代化”精神,按照十三届全国人大常委会立法规划和《深化财税体制改革总体方案》“推进⊙依法治税”有关要求,为完善税收法律制度,建立现代增值税制度体系,财政部、税务总局联▲合起草了《中华人民共和国增值税法(征求∩意见稿)》(以下称《征求意见★稿》)。现将有关情况说明如下鲜血有都到了他:


                一、制定本法的必♂要性和可行性


                1993年12月13日,国务院发布了半点不假《中华人民共和国增值税暂行条时候例》(以下称《条例》),自1994年1月1日起对在我国境内销售货物、加工修理修︼配劳务以及进口货吓了一大跳物的单位和个人征收增值税。根据《条例》授权,1993年12月25日,财政部印发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》。


                2016年3月23日,经国务〇院批准,财政部、税务总局联合印发了《关于全面推开营业☉税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号,以下称36号文),全面推开营业税改征增值税(以下↓称营改增)试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部原营盲音业税纳税人,纳入增值税征税范◆围。为了巩固营改◥增试点成果,2017年10月30日,国务院常务会议将他通过了《国务ぷ院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》,全面取消营业税,调整完善《条例》相关规定。


                经过八年十大☆步的改革,我国已经来从我这里取得你撒谎而不被惩罚基本建立了现代增值税制度,为增值税立法夯实了制度基础。目前增值刚要拔剑税相关改革措施已全部推出,立法▃条件成熟。为以法律形式巩固改革成果,按照保持现行税制∴框架总体不变以及保持现行税收负担水平总体不变的原则,我们整(注合了《条例》和36号文等,并适当调整完♀善相关内容,形成了《征求意〗见稿》。


                二、制定本法的◣总体考虑


                (一)坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导,构建适应我国国情的现代增◥值税制度。按照深化税收制度▲改革、构建⌒科学财税体制的要求,以法律的形式巩固营改增及增值税改革成果,同时为促这句话才是重点吧进经济发展及培育新业态新模式预留制度空间。


                (二)贯彻增值税税收中性和效率原则,进一步发挥增值Ψ税筹集财政收入的作用。通过立法巩固营改增成果,实现增值税对货卐物和服务的全覆盖,建立消费型增值税制度框架,促进产业转型升级,实现新旧动能接续转换,推动经济高质量发展。


                (三)按照推进国家治理体系和治理能力现】代化的要求,构建与新税制模式相适应的税收征管制度。提出增值税纳税◆申报、发票管理等要求,提高∑ 征管效率,防止税▆收漏洞。


                三、《征求意〗见稿》的主要内容


                《征求意见●稿》共9章47条。主要内容如下:

                (一)关于征税范围。《征求一周意见稿》基本延续了《条例》的规定,为巩自己成活固营改增成果,将“加工、修理修配劳务”并入“服务”,将“销售金融商品”从“服务”中单列,即增值税的征税范围为,在境内销售货↓物、服务、无形资产、不动产和金融商品,以及进口货物。


                (二)关于纳税人和扣寒霜缴义务人。借鉴国际经ζ验,《征求他能施展帝王神功我不奇怪意见稿》规定,在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人,以及进口货物的收货人,为增值税的纳税人。销售额未达到增值税起征点的单位和个人,不是增值税纳税人,但可以自愿选择登这一点倒是实话记为增值税纳税人∩缴纳增值税。境外单位和个人在这些都是轻柔境内发生应税交易的,以购买方为扣缴◣义务人。


                (三)关于税率和征收率↓。为巩固营改增及深化增值税』改革成果,《征求成蛋意见稿》对《条例》中规定的税率进行了相应的调整,将销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务、以及进口货物等适用税率调整为13%;将销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、不动产,转让土地使用权,销售或者进口ζ 农产品等货物的适用税率调整为9%;销售服务、无形资产、金融商品的他适用税率为6%,保持不变。同时,明确★增值税征收率为3%。


                (四)关于销售额。《征求意见稿》基本延续了《条例》的现♀行规定,明确销售额是纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价,包括全部货币或者非货币形式的经济利益。


                (五)关于期末留抵退税制度。为巩固深化增值税改革成果,按照增值税原理,《征求意见稿》借鉴国际经▼验,建立期末∞留抵退税制度,并授权∴国务院财政、税务主管部门制定具体办法。


                (六)关于男人huā混合销售、兼营的规定。为巩固营改增成果,解决纳税人特殊情形的征税问题,《征求意见稿》延续“混合销售”从主、“兼营”分『别核算纳税的理念,明确混合销售应从主适用税率或者征收率;兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率的销ㄨ售额,未分别核算声音很轻的,从高适用这个少年有些偏瘦税率。


                (七)关于税收减免【。《征求意见稿》沿用了《条例》和原营业税暂行条例中的法定免税项目;同◆时明确除法定免税以外,根据国民经◣济和社会发展的需要,或者毁灭性全面大战由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的,国务院可以制定增值税专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案。


                (八)关于计税期间。为落实深化“放管服”改革精神,进一步减少纳税人办税频次,减轻纳税人申报负担,《征求意见稿》取消“1日、3日和5日”等三个计税给我一杯威士忌期间,新增“半年”的计税期间。


                (九)关于税收征管。结合征管实但它却能洞彻每一句谎言践,《征求意见稿》明确增值税由税务机能够破除第二节九劫剑关征收,进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。明确了↘纳税人、扣缴义务人的如实申报义务、发票管理及法律责任的原则性规定。


                (十)关于过渡期安排。为平稳过渡↙,本法公布前******的税收政策,确需延也没有办法续的,按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。待过渡约定差了十万八千里期结束,按照《征求意见稿》第三十条,根≡据国民经济和社会发展的需要,国务院可以制定专项优惠政策,报全国人民代表大会常务委员会备案后继续执行。


                本文来源:财政部

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